קיזוז הפסדים

חוב מס ניתן לקיזוז כנגד החזר מס כל עוד אין זכות להשגה,ערר או ערעור על סכום החוב. את הקיזוז רשאים לעשות הן רשות המס לאחר הודעה בכתב לחייב במס וכן החייב על-ידי אישורים מתאימים המראים על סכום החזר שאושר לו על-ידי רשות המס או פסק דין חלוט של בית משפט.

זהו כלי שנועד למלא אחר המטרה של הבטחת תשלומים לעובד לאחר הפסקת עבודתו בגין פרישה או מוות. רוב התשלומים מבוצעים דרך הקופות למרות שאין הכרח שיעשו דרך אותן קופות וזאת משום ההקלות במס שפקודת מס הכנסה מעניקה להן.

בכל שיטה מס על הכנסה, נהוג לפטור ממס סכום מסוים הנחוץ לשם קיום הולם. נוהגים לומר, כי המס מוטל על היכולת הכלכלית המיועדת לצריכה על-פי שיקול דעתו של הנישום (discretionary power to consume).

עקרון הצדק האנכי קובע שאנשים בעלי שוני ברמתם הכלכלית-חברתית, ישלמו מס בשיעורים שונים.

עקרון הצדק האופקי קובע שאנשים זהים מבחינת נתוניהם הכלכליים, חברתיים ישלמו אותו מס. אילו משתנים לוקחים בחשבון? - רמת שכר, מס' ילדים וכו'.